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회사의 대차 대조표에서 현금 흐름 생성 자산은 부채 담보 또는 담보부 채무 (CDO)로 기록됩니다. 부채가 상환되지 않으면 자산이 취해지기 때문에 자산 기반 부채는 자산 기반 대출이라고도합니다. 이러한 채무 의무는 대개 모기지, 채권 및 대출로 구성됩니다. 미수금은 대개 임박한 지불금을 가진 배달 된 재화 또는 서비스에 대한 운영 신용 한도로 식별됩니다. 임박한 지불은 저당과 비슷한 부채 의무로 간주되지만 규모는 더 작습니다. 따라서 미수금은 대차 대조표상의 자산으로 기록되며 회사의 총 부채 담보를 계산할 때 사용됩니다.

그러나 채권 담보로 매출 채권을 사용하는 경우 회사는 채권 담보와 항상 일치하지는 않으므로 채권 담보의 "순 실현 가능 가치"또는 실제 가치를 결정해야합니다 양. 이는 다른 모든 대출과 마찬가지로 미수금으로 인한 채무 의무가 항상 충족되지 않기 때문입니다. 회수 할 수없는 계좌는 대손 충당금이라고도하며 직접 상각 방법과 허용 방법의 두 가지 방법으로 회계 처리됩니다.

직접 상각 방법의 경우, 부실로 인한 실제 비용에서 발생하는 모든 손실은 분기별로, 그리고 회계 연도 말에 기록됩니다. 대손 충당금은 현재 회계 기간에 현재 및 미래의 대손 충당금을 추 정하고 있습니다. 직접 상각 방법은 대손 충당금이 세금 공제 대상이 될 수 있기 때문에 세금 목적으로 손실을 평가할 때 사용되며, 수당 방법은 일치하는 회계 원칙에 따라 실제 비용과 수익을 계산합니다. 예를 들어, 수익과 비용은 발생하는 기간에 기록되어야합니다.