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미국에서는 법률에 따라 기업이 재무 및 세무 목적으로 두 세트의 책을 관리 할 수 ​​있습니다. 재무 및 세무 회계를 통치하는 규칙이 다르기 때문에 두 세트의 서적간에 일시적인 차이가 발생합니다. 세금 회계에 따른 실제 납세액이 재무 회계에 따른 실제 납세액보다 적을 때 이연 법인세 부채가 발생할 수 있습니다. 이연 법인세 부채는 일반적으로 고정 자산 감가 상각, 수익 인식 및 재고 자산 평가에서 세금과 재무 회계간에 차이가있을 때 존재합니다.

세무 회계와 재무 회계의 일시적 차이는 과세 소득과 세전 금융 수익간에 차이가 있거나 재무 회계 및 세무 목적 상 자산 또는 부채의 기반이 다른 경우에 나타납니다. 이러한 차이는 일시적이며 회사가 장래에 세금 부채를 해결하기를 기대하기 때문에 미래에 납부 할 세금이 증가하는 이연 법인세 부채가 기록됩니다.

이연 법인세 부채를 발생시키는 일반적인 상황 중 하나는 고정 자산 감가 상각입니다. 세법은 수정 된 가속 원가 회복 시스템 (MACRS) 감가 상각 방법을 허용하지만 대부분의 회사는 재무보고를위한 정액 감가 상각 방법을 사용합니다.

10 년 동안 2015 년에 서비스에 투입된 10,000 달러 가치의 자산을 감가 상각하는 30 % 세율의 회사를 생각해보십시오. 자산 운용의 2 차 년도에, 회사는 금융 서적에 1 천 달러의 정액 감가 상각과 세무서에 1 천 800 센트의 MACRS 감가 상각비를 기록합니다. 800 달러의 차이는 일시적 차이를 나타내며, 회사는 10 년 이내에이를 없애고 앞으로 더 높은 세금을 낼 것으로 기대합니다. 회사는 재무 제표에 이연 법인세 부채로 $ 240 ($ 800 × 30 %)를 기록합니다.

수익 인식의 차이로 인해 이연 법인세 부채가 발생합니다. 세율이 30 % 인 회사가 $ 10, 000의 제품을 판매한다고 가정 해 봅시다. 그러나 연간 5 만 달러를 지불하면 향후 5 년 동안 할부 기준으로 고객으로부터 지불을 받게됩니다. 재무 회계 목적을 위해 회사는 매각 당시 총 10,000 달러의 수익을 인식하고 세금 목적의 할부 방법을 기준으로 $ 2,000 만 기록합니다. 이로 인해 회사는 향후 5 년 내에 청산 할 것으로 예상되는 일시적 차이가 8,000 달러가됩니다. 회사는 재무 제표에 2 달러, 400 달러 (8 달러, 000 × 30 %)의 이연 법인세 부채를 기록합니다.

미국 세법 규정에 따라 회사는 LIFO (last-in-first-out) 방법에 따라 재고를 평가할 수 있으며 일부 회사는 재무보고를 위해 선입 선출 방식을 선택합니다.비용 상승 기간 동안 회사의 재고가 판매하는 데 오랜 시간이 걸리면 세금과 재무 장부의 일시적인 차이가 발생하여 이연 법인세 부채가 발생합니다.

30 %의 세율을 가진 석유 회사가 1 년 만에 배럴당 10 달러의 비용으로 1,000 배럴의 석유를 생산했다고 생각해보십시오. 2 년에 인건비가 상승하여 1 만 배럴의 배럴당 15 달러를 내고있다. 석유 회사가 2 년차에 1 000 배럴의 석유를 판매하는 경우, 재무 목적으로 FIFO 아래에 10,000 달러의 비용을, 세금 목적으로 LIFO로는 15,000 달러를 기록합니다. $ 5,000은 일시적 차이로 $ 1,500 ($ 5, 000 × 30 %)의 이연 법인세 부채가 발생합니다.