지난 몇 년 동안 인센티브 스톡 옵션 (ISO)을 행사 한 경우 엄청난 대체 최소 세금 (AMT) 청구서를 받았을 수 있습니다. AMT는 귀하가 ISO를 행사하고 귀하의 주식을 보유하고 귀하에게 수여 된 역년 이후에 판매 할 때 비용이 청구됩니다. AMT는 귀하가 주식을 행사 한 날의 공정한 시장 가치 (FMV)와 행사 가격 간의 차이에 따라 계산됩니다. (AMT에 대해 더 자세히 알고 싶다면, 대안 세 최소 세 삭감. )

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아무도 주식 거래에 세금을 납부하는 것에 만족하지 않지만 납세자에게 혜택을주는 세금 법 조항 (AMT 크레딧이라고 함)이 있습니다. AMT 청구서를 지불하면 해당 AMT 크레딧이 자동으로 발급됩니다. 세금 공제 금액은 AMT 하에서 지불 한 금액보다 많을 때 연방 소득세 법안을 낮추는데 사용될 수 있습니다. 왜냐하면 세금 공제 총액을 낮추는 공제와 달리 크레딧은 실제로 달러짜리 세금 계산서를 낮추기 때문입니다. 이 조항은 의회가 ISO 실행에 따른 세금 보유자를 상쇄하는 데 도움이되는 방법입니다.

그러나 더 이상 이용할 수없는 한 가지는, 2007 년부터 2012 년까지 투자자 - 납세자가 얻은 이점으로, 사용하지 않은 AMT 크레딧을 "환불 가능"하게 만들었습니다. 이 세금 혜택은 AMT 신용이 연방 소득세 법안을 크게 낮추지 않았 음을 발견 한 투자자 - 납세자를 돕기 위해 2007 년에 제정되었습니다. 의회는 2007 년 이러한 세법 개정안을 통과시킨 후 2008 년에 개정했습니다. 그러나 2012 년 말에 환급 가능한 AMT 크레딧이 연장되지 않았으므로 2012 년 과세 연도가 납세자가이 혜택을 활용할 수있는 마지막시기였습니다.

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세금 환급을 고려할 때, 어떻게 일했는지 알아보십시오.

환불 가능한 AMT 세액 공제 이해

2007 년에 시행 된 세법 개정은 ISO를 행사하고 AMT를 지불해야했던 사람들을 돕기 위해 고안되었습니다. 이러한 변경 사항은 미 국세청 (IRS)이 "환불 가능"하도록 3 년 이상 된 미사용 AMT 크레디트 ( "장기 미사용 AMT 크레딧"이라고도 함)로 간주됩니다. 이는 납세자가 다음 크레딧을 청구 할 수 있음을 의미합니다.

현재 AMT 청구액을 줄입니다.

• 는 현재 연방 소득세 법안을 달러화로 낮추었습니다.
• 무기한으로 자격을 갖춘 환불 가능 크레딧을 소지합니다 (후속 소득세 법안에 적용).
• 남은 크레딧을 국세청으로부터 현금으로 지불합니다.
• 2007 년에 발효 된 법률 (2007 년에 근로 소득이 2007 년에 지급 된 세금)은 사람들이 장기간에 걸쳐 20 % 그러나 미 국세청은 고소득층이 청구 할 수있는 크레딧 금액을 줄이기 위해 소득 한도를 설정했습니다.의회는 소득 한도를 없애고 환급되는 금액을 늘림으로써 2008 년 법을 개정했습니다.

AMT 크레딧 계산

과거에 ISO를 행사 한 사람들은 양식 6251 (양식 45)의 1040 양식 워크 시트를 사용하여 세금 환급 전문가와 상담하고 회계사 또는 IRS의 온라인 AMT Assistant를 사용하십시오.

2008 년에 시행 된 변경으로 인해 납세자의 채무가 총 소득 세액으로 제한되지 않았으며, 즉, 이미 원천 징수 된 금액보다 많은 총액을 AMT 크레딧으로 청구 할 수있었습니다 세금 또는 현재 세금 계산서에 빚진 것.

2008 년 효과가있는 2008 년 (2008 년 근로 소득에 대해 납부 한 세금) 납세자는 다음 기간에 더 많은 액수의 세금을 청구 할 수 있습니다 :

399 년 이전에 축적 된 장기 미사용 신용의 50 % 작년 1040 양식에 기재된 환불 가능한 AMT 크레디트 금액

예를 들어, 2004 년 AMT 크레딧으로 $ 80, 000을 받았고 그 이후에도 $ 40, 000 (적격자의 50 % 미사용 크레딧)을 2011 년 4 월에 제출해야합니다. 환불 가능한 40,000 달러의 크레딧을 수령하려면 IRS 양식 8801을 작성해야하며 1040 양식과 함께 IRS에 보냈습니다.

• 그러나 2009 년 신청시 연방 세금으로 $ 11, 425를 빚지고 있다고 가정 해보십시오. IRS가 양식 8801 (환급 신용 $ 40, 000)을 수령하면 귀하가 빚진 금액을 먼저 공제해야합니다 $ 11, 425). 그리고 나서 $ 28, 575의 차이에 대한 수표를 우편으로 보냈습니다.

납세자는 환급 가능한 신용을 사용하여 연방 소득세 법안을 지불하고 현금 환급을받을 수있었습니다. 또한 2011 년에 $ 40, 000의 환불 신용을 청구 할 수 있었을 것입니다. 잔액은 2008 환불 가능 신용 금액에서 나머지 금액입니다. 납세자는 Form 1040을 2010 세금으로 제출할 때 남은 크레딧을 수령 할 수 있습니다. 유감스럽게도 계속 혜택을 누릴 수있는 납세자의 경우, 환불 가능한 AMT 신용 조항은 6 년 (2007-2012) 동안 만 예정되어 있었으며 의회는이를 연장하거나 영구 보존하지 않았습니다.

• 결론

2007 년부터 2012 년까지의 6 년간, 환급받을 수있는 AMT 크레딧 제공은 일부 납세자가 AMT 청구서를 지불하고 AMT 청구서를 지불하고 연방 소득세 법안을 지불하는 데 도움이되었습니다. 앞으로 귀하는 법안 작성자 또는 세무사와 협력하여 귀하가 청구를 올바르게 제출하고 현행법에 따라 혜택을 극대화 할 수 있도록 할 수 있습니다. (세금 규칙이 혼란 스럽다면

세금 코드 작성

을 참고하여 이해를 돕는 방법을 찾으십시오.)