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기업은 손상된 자산을 식별, 인식 및 측정하기위한 특정 단계를 따라야합니다. 여기에는 공정 가치를 기초로 한 회복 가능성 테스트 및 손상 차손 인식이 포함됩니다.

수체 손상 지표

GAAP에서 자산 손상 회계의 첫 번째 단계는 잠정적 인 손상에 대한 검토입니다. 회사는 장기간 자산의 장부 금액을 회수 할 수 없다는 상황 또는 상황의 변화를 찾아야하며, 이는 회사가 자산에 투자 한 금액을 최소한 회수 할 수 없음을 의미합니다.

합리적인 손상 지표는 수명이 긴 자산의 시장 가치가 현저하게 감소 함을 입증해야합니다.

회복 가능성 테스트

일단 손상 지표가 제시되면 회사는 손상 차손을 인식해야하는지 결정해야합니다. 여기에는 자산의 미래 할인되지 않은 현금 흐름을 추정 한 다음 그 가치를 자산의 장부 금액과 비교하여 회수 가능성을 테스트하는 것이 포함됩니다.

현금 흐름 추정은 수명이 긴 자산의 잔여 유효 수명을 기초로 산정됩니다. 이 단계는 주관적이고 불확실 할 수 있으므로 특정 방법이 사용 된 방법과 이유를 설명하는 공개가 이루어져야합니다.

ASC 360-10은 회복 가능성 테스트를 위해 확률 가중 현금 흐름 추정을 사용하도록 제안하고 있습니다 (요구하지 않음). 자산은 할인되지 않은 현금 흐름이 장부 금액보다 작은 경우 회수 가능 자산으로 간주하지 않습니다.

손상된 자산 측정

손상된 자산이 복구 불가능한 것으로 판단되는 경우 회사는 손상 차손을 측정하고 기록해야합니다. 손상 차손은 만기가 된 자산의 공정 가치에 근거합니다.

ASC는 공정 가치는 자산을 매각했거나 측정 일에 정상 시장 거래에서 부채를 이전하기 위해 지급 한 금액을 회사가받을 수있는 가격이라고 명시합니다.