2 개 이상의 지역 또는 국가에서 과세를 피하기 위해 기업은 하나 이상의 국가의 과세 시스템을 고려하여 신중한 세금 계획을 세웁니다.

자습서 : 개인 소득세
기업이 세금을내는 데는 두 가지 주요 접근법이 있습니다 : 전세계와 영토. 이는 공정성과 효율성에 대한 고려에 기반을두고 있으며 이중 과세를 피하면서 거주자의 전 세계 소득에 대해 국가가 세금을 부과하는 영토 세법이 전세계 시스템보다 우월한 것처럼 보이기 때문에 논쟁을 불러 일으켰습니다. 연기 및 / 또는 면제를 제공합니다. 미국은 전 세계 세금 체계를 사용하고 있습니다. 즉, 미국 회사의 소득은 과세 시스템, 외국 및 미국의 소득에 따라 달라질 수 있습니다.

미국에서 두 배의 과세를 줄이기 위해 미국 정부는 현금과 배당금 형태로 미국에서 소득이 수령 될 때까지 외국에서 납부 한 세금 및 연기금과 동일한 세금 공제를 제공합니다. 소득세 법, 규칙 및 규정은 기업 투자 및 가격 결정 결정에 영향을 미칩니다. CFC (Controlled Foreign Corporation) 세금 가이드에 따르면 미국인은 법인 소득에 대해 미국 소득세를 납부 할 필요가없는 외국 법인의 주주가 될 수 있습니다. 소득이 배당금으로 미국 소유주에게 분배되거나 봉급. 미국 연방 준비 은행의 주주는 법인의 특정 소득에 대한 소득세가 부과되며, 일반적으로 외국인 투자 소득 및 특정 종류의 해외 근원 사업 소득은 미국 과세 대상입니다.

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CFC 정의

CFC는 미국 법인이 외국 법인의 투표 또는 가치로 50 % 이상을 소유 한 법인입니다. 미국 주주는 외국 법인의 투표로 10 % 이상을 소유 한 주주입니다. 직접 또는 간접적으로 외국 법인 주식의 10 % 이상을 소유 한 주주는 50 % 이상의 소유권 테스트에 포함됩니다.

법인세 고려 사항 미국 주주 또는 외국 주주 소유의 외국 법인은 미국 소득세의 대상이 될 수 있습니다. 외국 법인이 미국의 원천 (IRC Section 861)에 근거하여 사업 소득을 가지고 있고 미국 무역이나 사업의 행위와 효과적으로 연관되어 있거나 외국 법인이 미국에 고정 사업장을두고있는 경우에는 미국에 귀속됩니다 과세. 주주가 누구인지에 관계없이 외국 법인은 서식 1120을 작성하여 U에 지불해야합니다.미국에서 무역 또는 사업으로부터 얻은 미국 수입 원 수입에 대한 미국 법인 소득세

외국 법인이 미국 소득세의 대상이되고 미국 주주가있는 경우, 나중에 주주들에게 배당금을 배당금으로 분배하는 경우, 추가 개인 소득세가 부과됩니다 (두 배 세금은 회사가 지불 한 배당금에 대한 공제액을받지 않기 때문에). 그러나 이것은 미국 기업의 미국 주주가받은 배당금과 동일한 대우입니다. 미국은 미국의 원천 소득이없고 미국에 고정 사업장이없는 외국 법인에 대해서는 과세 권한이 없습니다. 그러나 미국 세법은 외국 법인의 주주에 대해 과세 권한을 가지고 있습니다. (자세한 내용은 미국 세금 징수 시스템 이해

참조)

CFC는 다양한 세무 당국에서 운영되며 직접 또는 간접 방법론으로 수익을 창출합니다. 구별되는 요소는 세금이 신고 소득에 직접 적용되거나 자회사의 다른 측정 가능한 구성 요소를 통해 간접적으로 적용되는 방식입니다. 전형적인 과세 방법은 법인 소득세, 원천 징수 세 및 부가가치세입니다. 법인세는 법인의보고 소득에 적용됩니다. 원천 징수 세는 다른 국가의 법인이 소유하는 수동 소득에 적용됩니다. 소득이 발생한 국가는 수령하는 법인이 자국의 과세 관할권 밖에서받은 소득을보고 할 의무가 없으므로 세금이 부과됩니다. 부가가치세는 상품의 생산 또는 소비의 각 단계에서 수집 된 국가 판매 세입니다. 종종 정치 환경에 따라 과세 당국은 세금과 같은 의약품과 같은 필수 생활 품목을 면제합니다. 기업 투자 결정에 대한 법인세의 영향

법인 소득세와 회사의 위험에 대한 태도는 잠재적 인 수익을 줄임으로써 기업 투자에 부정적인 영향을 줄 수 있기 때문에 기업 의사 결정에 기여하는 가장 큰 요인 중 두 가지입니다. 법인 세율은 금융 투자 의사 결정 과정에서 매우 중요한 요소입니다. 세금 부담이 낮 으면 회사는 가격을 낮추거나 더 높은 수익을 창출하여 임금 / 급여 및 / 또는 배당금으로 지불 할 수 있기 때문입니다. 자회사의 잠재적 인 거주지에 대한 소득세는 가장 낮은 세율의 위치 (세금 피난처)가 될 것이며 이는 회사의 순소득과 자회사 및 모회사가 보유한 현금의 금액을 증가시킬 것입니다 . 고려해야 할 추가 요인은 외국의 정치적 경제적 안정성, 잠재 위험과 불확실성, 감가 상각률 및 양산 비용, 사전 생산 개발 등이다. 자본의 가중 비용을 검토하면 다음과 같다. 낮은 세율은 기업의 부채 비용을 낮추는 경향이 있습니다. 부가가치세 (VAT)는 사실상 생산 과정의 한 단계에서 다른 단계로의 문서화 된 판매 세로서, 판매자가 판매 된 제품이나 제품에 대한 세금을 징수하고 세액 공제의 중요성을 높입니다. 이미 생산 과정 초기에 지불 한 VAT에 대한 크레딧.원천세는 기업이 다른 세금 관할권의 비거주자 (사람 또는 사업체)에게 지불하는 배당금, 로열티 및이자와 같은 수동 소득에 부과되는 간접세입니다.

다양한 수동 소득 원천 징수 세율을 분류하기 위해 양국 조세 조약을 체결함으로써 기업은 그러한 조약이 존재하는 국가의 자국 및 자회사에 대해 이중 과세를 피할 수 있습니다. 이는 원천 징수 세의 중요성과 배당 결정에 미치는 영향을 더욱 감소시킵니다.

이전 가격 (Transfer Price) 작업 거래의 약 60 %를 차지하는 이전 가격 (Transfer pricing, TP)은 모기업에서 지점 또는 한 지점으로 물품의 부기 비용을 이전 할 수있는 현금 관리 방법입니다 다른 사람에게. 양도를 창출하는 판매는 내부적이며 비용은 유연한 경향이 있습니다. 기업에 유리한 방식으로 고 세율 및 약한 통화 환경에서 자금을 이전 할 수있는 가능성은 이러한 유연성 내입니다. 기본적으로 TP는 주 정부가주의 깊게 검토하는 호스트 통화 전송 통제 및 요금표를 기업이 회피 할 수있게하는 방법입니다. 국내 기업은 한 자회사에서 다른 자회사로 이전 가격을 얻는 여러 가지 방법을 가지고 있습니다. 그러나 외국계 자회사를 가진 다국적 기업은 재화, 서비스 및 관련 기술의 가치가 세금을 지불하기 위해 현금 유출을 증가시키기 때문에 압력이 증가하고 있습니다. TP는 국가가 세율이 낮고 시장 이전 가격보다 낮은 가격으로 비용을 청구 할 수있는 시장보다 높은 이전 가격을 부과함으로써 잠재적 조세 조작을위한 문호를 열었다.

이전 가격 결정을위한 세 가지 일반적인 방법이있다 :

1. 비교할 수없는 가격 통제 방법

2. 재판매 가격 방법 3. 비용 계산 방식

비교할 수없는 비 통제 가격은 다국적 기업이 상품을 독립 회사에 판매함으로써 얻을 수있는 가격입니다. 이것은 관련 당사자 간의 유형 상품에 대한 재판매 가격을 결정하는 가장 간단한 방법이며 사용 가능한 정보가 가격 책정을 허용한다면 세 가지 방법 중 가장 신뢰할 수있는 경향이 있습니다. 그러나이 방법은 비 관련 당사자 간의 기능과 거래의 유사성이 비교를 위해 필요하다는 것을 의미합니다. 즉, 상품을 공개 시장에서 판매하기에 충분히 표준화해야한다는 의미입니다. 재판매 가격 책정 방법은 유형 상품 재판매로 인한 총 이익과 관련 당사자를 통제되지 않는 거래에서 유사한 개체가 실현 한 이익과 비교합니다. 원가 산정 방법은 주로 상품 조립 또는 제조의 경우 또는 관련 당사자에게 판매되는 유형 상품의 생산 프로세스의 다른 단계에서 주로 사용됩니다. 이 방법은 상품 제조의 비교 불가능한 통제 비용을 측정하고 적절한 이익 마진을 추가함으로써 유형 상품의 재판매 가격을 결정합니다.

결론

CFC의 위치를 ​​결정하기 전에 기업 경영진은 현지 세법을 고려하고 가능한 작업장의 세율을 회사 운영 방식과 함께 검토합니다.또한 회사는 유리한 이전 가격 및 위치 별 원천 징수 조건에 대한 조건을 검토해야합니다.

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