그러나 의회는이 수단에 투입 할 수있는 금액에 한계를 두었고, 모든 현금 가치 정책은 이제 현금 가치 인출의 세제 혜택을 제한하는 7 가지 지불 테스트를 받게됩니다. 이 테스트에서 실패한 정책은 이제 수정 된 기부 계약 (MEC)으로 분류됩니다. (이 복잡한 제품의 가장 어려운 점은 필요한 보상 범위와 그 이유를 결정하는 것입니다. 자세한 내용은 10 대 생명 보험 신화 를 확인하십시오.)
MEC의 역사
면세 성장은 현금 가치 생명 보험의 주요 장점 중 하나이기 때문에 많은 생명 보험 회사는 상당한 현금 가치 축적을 특징으로하는 단일 프리미엄 및 유니버설 생명 보험 상품을 제공함으로써 1970 년대 후반이 기능을 활용하려고했습니다. 정책 소유자는 주인이 사망하기 전에 정책이 소멸되지 않는 한이자와 원금 모두를 비과세 대출로 인출 할 수 있습니다. 물론,이 전략은 정책이 대규모 조세 피난처로서 기능하도록 효과적으로 허용했습니다. 그러나 의회는이 방법으로 생명 보험을 사용해야한다는 것에 동의하지 않았으므로 1988 년 기술 및 기타 수입 법 (TAMRA)을 통과 시켰습니다.

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이 법안은 MEC를 만들었습니다. 이 법률이 통과되기 전에 현금 가치 보험 정책에서 인출 한 금액은 선입 선출 (FIFO) 방식으로 과세되었습니다. 이것은 원금의 면세로 구성된 원래의 기부금이 소득 이전에 철회되었음을 의미합니다. 그러나 TAMRA는 정책 소유자가 정책에 지불 할 수 있고 여전히 FIFO 세법을받는 프리미엄 금액에 제한을 두었습니다. 이 한도를 초과하는 보험료를받는 정책은 자동으로 MEC가됩니다.

복리 규칙 (Corridor Rule)

일반적으로 회랑 규칙은 모든 생명 보험이 MEC로 분류되는 것을 피하기 위해서는 달러 차액이 "복도"가되어야한다고 규정하고있다 사망 혜택과 정책 현금 가치 사이의 가치. 모든 단일 보험료 정책은 현재 MEC로 분류됩니다. 유연한 프리미엄 정책은 MEC 상태를 피하기 위해 7 회 지불 테스트를 통과해야합니다. 이 테스트는 7 년 동안 유연한 프리미엄 정책에 지불 할 수있는 보험료 금액을 상한으로 처리합니다.

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현재 발급되는 각 정책에는 정책 소유자의 나이 및 정책의 액면 금액을 포함하여 여러 가지 요인에 따라 자체 MEC 프리미엄 한도가 적용됩니다. 이 한도를 초과하여 보험료로 지불 된 보험료는 MEC로서 정책을 재 분류하게됩니다.그러나이 한도 내에서 사용하지 않은 캡 공간은 누적됩니다. 예를 들어, 정책의 MEC 한도가 $ 5 인 경우 첫 해 784 건과 보험료 $ 4,000이 정책에 지불되면 미납 된 보험료의 초과 1 달러 784가 2 년차 보험료 한도로 이월됩니다.

이 제한은 사망 혜택의 증가와 같이 중대한 변경 사항이없는 한 7 년 후에 만료됩니다. 이와 같은 중요한 변경은 7 년 테스트를 효과적으로 다시 시작합니다. 사망 혜택이 감소해도 시험은 재개되지 않지만 경우에 따라 정책이 즉시 MEC로 분류 될 수 있습니다. 일단 정책이 MEC로 분류되면 어떤 상황에서도 이전의 세금 혜택을 되 찾을 수 없습니다. MEC 분류는 취소 불능입니다. (생명 보험은 특히 가족이 성장할 경우 매우 중요한 투자가 될 수 있습니다. 자세한 정보는

생명 보험 배분 및 혜택 참조) MEC의 과세

MEC로부터의 인출은 FIFO가 아닌 LIFO (last-in-first-out basis)로 과세됩니다. 따라서 계약에서 나오는 과세 대상 이익은 원금의 비과세 반환 전에보고됩니다. 또한 59.5 세 미만의 정책 소유자는 조기 철수를 위해 10 %의 벌금을 지불해야합니다. IRS는 현금 가치 정책이 자신의 FIFO 상태를 유지할 수 있도록 충족되어야하는 가이드 라인 프리미엄을 가지고 있습니다. 이 기준은 탄력적 인 단일 보험료에 적용되며 7 가지 급여 검사의 기준보다 우선합니다. 주어진 유연 프리미엄 정책의 경우 IRS는 누적 연간 보험료 지불액이 초과 할 수없는 단일 보험료 한도를가집니다. 예를 들어 국세청 (IRS)은 정책에 5 년 단일 보험료 한도 인 $ 24,000을 할당 할 수 있습니다.
연간 MEC 한도가 $ 5,000이면 정책 소유자는 정책의 5 년차에 $ 24, 000 한도를 초과합니다. 따라서 소유주는 MEC 자격을 피하기 위해 그 해에 $ 4, 000을 기부 할 수 있습니다. 그 또는 그녀는 IRS 가이드 라인 연례 보험료가 그들의 총 보험료 지불을 따라 잡을 때까지 기다려야합니다. 국세청의 가이드 라인 보험료를 초과 할 경우의 결과는 매우 심각합니다. 이 기준 액보다 높은 보험료를받는 정책은 생명 보험에 부여 된 전통적인 세금 혜택의

를 모두 잃게됩니다. 생명 보험 회사는 일반적으로 이러한 이유로 IRS 지침을 초과하는 보험료를 거부합니다. (재산세를 낮추고 재산세를 피하는 법을 배우십시오 - 재산을 세우는 동안 모두 세금 신고서 작성 참조) MEC의 올바른 사용

세금 감면에도 불구하고 이익 및 MECs의 다른 제한, 그들은 수시로 안정되어있는 은퇴 계획 공구로 시장에 내놓아진다. 그들은 보통 주인의 죽음에 즉시 과세하게되는 연금의 대안으로 선전된다. 그러나 MECs는 자산을 무상으로 상속인에게 전가한다는 점에서 생명 보험 정책과 여전히 유사합니다. 이 차량은 비과세 유산을 가족에게 남겨 둘 방법을 찾는 투자자에게 적합합니다.그러나 소유자는 허용 된 시간 전에 현금에 접근 할 의사가있는 MEC를 구매해서는 안되지만 비상 사태 철회는 일반적으로 허용됩니다.
결론

물론 정책 입안자 대부분은 이러한 지침이 존재한다는 것을 모릅니다. 정책이 MEC가 될지 여부를 염려하는 정책 소유자는 정책을 MEC로 전환시키는 초과 보험료를 처리하기 위해 자신의 보험이 무엇인지 알아보기 위해 보험 대리점이나 운송 업체에 문의해야합니다. 보험사는이 문제를 계속 추적하고 7 회 지불 테스트 또는 IRS 가이드 라인 보험료를 초과하면 보험 계약자에게 통지합니다. MEC 및 적절한 사용에 대한 자세한 내용은 보험 대리인 또는 재정 고문에게 문의하십시오. (더 많은 정보는
Tax-Efficiency Wealth Transfer 참조)