2010 년은 Roth 전환의 해로 환호했습니다. 소득이 많은 납세자는 이전에 적용된 소득 기준 액 제한에 상관없이 1 년 내에 대규모 IRA 또는 자격있는 플랜 잔고를 Roth 계좌로 전환 할 수 있습니다. 그리고 많은 경우 IRA 또는 기타 과세 계획은 고정 된, 인덱스 된 또는 가변적 인 연금 계약서에 있습니다. IRA 내부에있는 연금을 전환하는 사람들은 표준 변환 규칙 외에도 모든 Roth IRA 전환에 특별 평가 규정이 적용된다는 것을 알아야합니다. 이 기사에서는 IRA 연금 전환을 관리하는 과거 및 현재 법규를 검토합니다.

입법 연혁

2005 년 8 월 이전까지 연금 계약은 백엔드 판매 수수료 항복 일정이 만료 된 경우 현금 할인 또는 현재 시장 가치에 따라 평가되었습니다. 이 평가 방법은 연금 사업자에게 1 년 또는 2 년 동안 엄청난 항복 벌칙을 부과함으로써 연금 계약의 가치를 인위적으로 낮출 수있는 기회를 제공했습니다. 그런 다음 주인은이 기간 동안 계약을 변환하여 계약 금액의 현행 가치 대신 과도하게 인하 한 가치가 과세 될 수 있습니다. 예를 들어, 운송 업체는 첫해에 계약서에 대해 20 %의 항복 수수료를 부과합니다. IRA 소유자는 IRA 내부에서 연금을 구매하여 Roth IRAs로 전환합니다. $ 50, 000 계약을 맺은 소유자는 20 %의 항복 벌칙을 공제 한 후 40,000 달러에 세금을 납부하면됩니다. 그러나 국세청 (IRS)은 결국이 허점을 막아 냈으며 결국이 결정에 대한 임시 판결을 내 렸습니다. 전통적인 IRA 내부의 연금 계약은 현금 인출 가치에 따라 여전히 가치가 있지만, 그 금액이 적정 시장 가치보다 얼마나 낮을 수 있는지에 대한 제한이 있습니다. 현재의 평가 규정

IRS는 2008 년 7 월에 Roth 전환에서 연금 계약의 평가에 관한 최종 규정을 발표했습니다.이 규정은 전환에 대한 연금 계약의 가치를 평가하는 데 사용할 수있는 세 가지 방법을 개략적으로 설명합니다 목적. 그들은 다음과 같이 나열됩니다 :

비교 계약 비용 -이 유형의 평가는 소유자가 계약을 더 일찍 구매 한 계약에 사용될 수 있으며 향후 어느 시점에 계약에 대한 대가를받을 것입니다 . 그런 다음 계약은 연금 사업자가 이러한 매개 변수와 일치하는 계약을 제공한다고 가정 할 때 동일한 미래 지급 계획과 비교되는 현재 계약의 공정 시장 가격으로 평가됩니다.

• 예를 들어, 납세자가 50 세에 연금을 구매하고이를 60 세에 Roth IRA로 전환한다고 가정합니다. 계약은 65 세부터 시작하여 월 1 만 달러를 지불 할 예정입니다.전환 시점의 계약 금액은 60 세에 의해 구매 된 70 세에 동일한 금액을 지불하는 연금 사업자의 신규 계약의 공정한 시장 가치와 동일하게 간주됩니다. 초기 구매의 짧은 기간 내에 변환이 이루어지면 현재 계약의 실제 가치가 대신 사용됩니다.

  예비 매장의 산정

  -이 방법은 해당 전환에 대해 비교 가능한 계약이없는 경우에 사용됩니다. 이 경우 보너스 계약의 단말기 보유가 보완되고 계약의 공정한 시장 가치는이 금액에 기초합니다.
• 축적 방법 -이 방법은 세 가지 방법 중 가장 간단한 방법이며, 연금 화되지 않은 연금 계약에만 사용됩니다. 이 방법은 전년도에 평가 된 일회성 판매 수수료 또는 수수료를 포함하여 계약의 누적 금액을 계정에 간단하게 반영합니다. 어떤 종류의 미래 배포판도이 방법으로 무시됩니다.
• 보장 혜택 라이더 보장 혜택을받는 변액 연금을 소유 한 사람은 계약을 Roth IRA로 전환 할 때 놀랄 수도 있습니다. 소득 기수가 지불 한 순 현재 가치는 보통 계약의 가치에 추가됩니다. 인수 분해되는 정확한 금액은 연금 사업자에 의해 보험 수리적으로 결정되며,이를 수행하는 몇 가지 방법이 있기 때문에 한 회사에서 다른 회사로 다소 차이가 날 것입니다. 그러나 소유자가 계산할 수는 없습니다.

어떤 종류의 보증 된 라이더를 지닌 변동 계약의 소유자는 불리한 시장 여건으로 인해 계약 가치가 하락하면 계약 된 평가 가격이 공정한 시장 가격을 초과 할 것으로 기대해야합니다. 라이더 및 사망 라이더 : 어떻게 작동합니까?

) 보고 및 재 특성화 사용 된 평가 방법에 관계없이 연금 소유주는 항상 양식 1099-R에 의존 할 수 있습니다 Roth 전환에 대한 정확한 금액을보고하십시오. 대부분의 경우이 양식은 앞서 설명한 평가 방법 중 하나를 반영합니다. 그러나 세금 양식에보고 된 금액에 불쾌하게 놀라는 사람은 다음 해 10 월 15 일 이전에 전환 수를 재 특성화 할 수 있습니다. 결론

전통적인 IRA 계약을 Roth IRAs로 전환하는 연금 소유주는 대부분의 경우 계약의 현재 시가보다 세금 양식에 약간 다른 금액을 볼 준비가되어 있어야합니다. 양식 1099-R에 표시된 금액에 대해 궁금한 점이 있으면 연금 사업자에게 문의하거나 세금 또는 재정 고문에게 문의하십시오. 관련 독서를 보려면

간단한 세금 계산법 (Roth Conversions )을 살펴보십시오.